Normal 0 21 false false false MicrosoftInternetExplorer4 /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Table Normal"; mso-tstyle-rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman"; mso-ansi-language:#0400; mso-fareast-language:#0400; mso-bidi-language:#0400;} table.MsoTableGrid {mso-style-name:"Table Grid"; mso-tstyle-rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; border:solid windowtext 1.0pt; mso-border-alt:solid windowtext .5pt; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-border-insideh:.5pt solid windowtext; mso-border-insidev:.5pt solid windowtext; mso-para-margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman"; mso-ansi-language:#0400; mso-fareast-language:#0400; mso-bidi-language:#0400;}

СЪДЪРЖАНИЕ

УВОД

Съвременният застрахователен пазар в България определя сложната ситуация, при която работят застрахователните дружества. Неопределеността на тази среда и нуждата от своевременно приспособяване на застрахователната дейност към настъпилите промени, предполагат отлично познаване на процесите и явленията в застраховането.

Проблемът за управлението на приходите и разходите е важен за застрахователното предприятие. То функционира и генерира доходи от застрахователни продукти и услуги срущу извършване на определени разходи, които могат да се съпоставят към всеки даден момент и да се установи финансовия резултат от застрахователната дейност или финансовото състояние на даден вид застраховка. Необходимата информация за тези специфични нужди се предоставя от счетоводната отчетност. Нейната организация в синтетичен и аналитичен разрез трябва да се извършва по начин, който позволява да се получи информация за всички компоненти на застрахователната премия по видове застраховки, а съпоставянето с направените разходи да определи финансовия резултат.

Ето защо изборът на темата “Особености в отчетността на застрахователното дружество” е продиктуван от една страна от обективното място на застрахователните предприятия в икономиката и от друга от значението на счетоводната информация за приходите и разходите при анализа на тяхната дейност.

Целта на настоящото проучване е да се изследват принципните положения и методиката за счетоводно отчитане на приходите, разходите и техните особености, да се дефинират, като се дадат насоки за тяхното преодоляване.

За реализацията на тази цел са определени следните задачи:

1. Да се разкрие спецификата на застрахователната дейнаст при действащото нормативно законодателство.

2. Да се изследва организацията на счетоводно отчитане в застрахователното предприятие.

3. На база съществуващите в литературата схващания да се изясни характера на приходите и разходите и обхвата на счетоводното им отчитане.

4. Да се разкрие спецификата на счетоводното отчитане на приходи и разходи в застрахователните предприятия.

5. Да се направи сравнителен анализ на степента на съответствие на теоретичния модел на счетоводно отчитане на приходи и разходи при прилагане в застрахователните предприятия.

6. Да се разкрият проблеми при организацията на счетоводно отчитане на застрахователните приходи, разходи и резерви.

7. Да се дадат насоки за преодоляване на трудностите в организацията на счетоводно отчитане на приходите и разходи в застрахователното дружество. В процеса на реализиране на поставената цел и основни задачи са използвани следните средства спрямо изучаваният обект:

- Диалектически подход

- Индуктивно-дедуктивен подход

- Системен подход

- Сравнителен подход

Настоящото изследване е разработено при следните ограничения:

1. Акцентът е поставен изцяло върху застрахователните предприятия при действащото законодателство в областта на застрахователното дело и специалните счетоводни регулировки – приложимите счетоводни стандарти в РБългария и МСФО – 4.

2. Направеното изследване е върху дейността на “ДЗИ-Общо застраховане” Гл. агенция Варна. Като териториално звено тя няма юридическа самостоятелност, не изготвя финансови отчети, не отчита финансов резултат и не заделя резерви.

Счетоводното отчитане на административните разходи на Агенцията е само по икономически елементи, без те да се отнасят за разпределение по видове дейности поради, което разходите за дейността не са разгледани.

3. Настоящото изследване няма амбицията да представи всички особености на счетоводно отчитане на приходите и разходите, а само тези, които са характерни за “ДЗИ-Общо застраховане” Гл.агенция Варна.

Практико-приложимия аспект на това проучване се заключава в предлагане на решения за подобряване на организацията на счетоводното отчитане на приходите и разходите в “ДЗИ-Общо застраховане” Гл. Агенция Варна.

ГЛАВА ПЪРВА

ОБЩА ХАРАКТЕРИСТИКА НА СЧЕТОВОДСТВОТО НА ЗАСТРАХОВАТЕЛНОТО ДРУЖЕСТВО

1. СЪЩНОСТ НА ЗАСТРАХОВАТЕЛНАТА ДЕЙНОСТ

Застрахователната дейност се изразява в образуване на паричен застрахователен резерв от вноски на застрахованите, в неговото организиране, управление и разпределение за възмездяване на загубите, които застрахованите биха понесли или нанесли на трети лица при реализация на застрахователни рискове или при настъпване на условията, предвидени от застрахователния договор или закона.

Пряко свързаните с това дейности, включват: оценка на застрахователния риск, определяне на застрахователната премия, установяване на настъпило застрахователно събитие, определяне на причинените вреди, управление на собствените средства и на активите, които служат за покритие на техническите резерви на застрахователя;

Прехвърляне на всички или на част от застрахователните рискове, покрити от застраховател, на презастраховател /пасивно презастраховане/;

Застраховането изразява определени икономически взаиомо- отношения между застрахователя и застрахованите.

Различават се два вида основни области на застраховането – имуществено и лично. Имущественото застраховане е свързано със застраховане на собствеността на юридически или физически лица във всички нейни форми. При него се изплащат частични щети /определени видове/ и застрахователната сума е равна на действителната стойност на застрахования актив.

Личното застраховане има за предмет личността на човека, неговото самочувствие и телесна цялост. Целта на личното застраховане е да подпомогне застрахования или негови близки при настъпване на събития като смърт, злополука, болест или други. С оглед на това се разделя на: животозастраховане, застраховане срещу злополука и застраховка срещу болест. В личното застраховане не се изплащат частични щети, а конкретна застрахователна сума, предварително договорена между застрахователя и застрахования.

Съзастраховането е застраховане на двама и повече застрахователи на един и същ обект, при един и същ интерес, за един и същ период от време, пред един и същ застрахован. При него се разпределя хоризонтално риска с цел постигане на по-голяма изгода и сигурност между страните.

Презастраховането е повторно застраховане на една и съща отговорност, поета по силата за отделни застрахователни договори, с цел тя да се обезпечи най-пълно и с необходимата степен на сигурност. При нея прекия застраховател /седант/ отстъпва /цедира/ част от поетия от него риск, отговорност и премия към презастрахователя.

Застраховането се дели на доброволно и задължително в зависимост от начина на неговото възникване. Доброволното застраховане може да възникне само по силата на договор, сключен между застрахователя и застрахования, без да се упражнява нито пряка, нито косвена принуда по отношение на една от двете страни по договора. Задължителното застраховане възниква по силата на закона или по силата на задължение за сключване на договор, което задължение само по себе си произтича от закона. Това е административно задължение за сключване на договора. Задължителното застраховане изпълнява важна социална функция – защита на обществено значими интереси, и затова само в прерогативите на законодателя, но не и на застрахователите е преценката кога е наложително да се застраховат определени лица срещу определени рискове. Този вид застраховане се въвежда в области, където е наложително поради обществени съображения да се сключат застраховки. Такива са примерно общественият транспорт, управлението на моторни превозни средства и увреждането на живота и здравето на трети лица.

Съотношението между доброволното и задължителното застраховане отразява методите на управление на икономиката през съответния период от време. Централизираното и планово управление предполагат широко разпространение на задължителните застраховки, така както беше през периода 1946-1990 г. Обратно, пазарната икономика поначало е несъвместима с ограничаването на договорната свобода и с принудителното сключване на договори, което предполага преобладаване на доброволното застраховане и стесняване приложното поле на задължителното. Тази тенденция у нас започна да се утвърждава след 1990 г. Понастоящем у нас задължителните застраховки се ограничиха до два вида – “Гражданска отговорност” на собствениците и водачите на МПС и “Злополука” на пътниците в обществения транспорт. Същевременно обаче Кодексът дава възможност да се установяват и други видове задължителни застраховки, при положение че са предвидени в закон или в Международни конвенции, ратифицирани от Република България. Например с постановление №24/06.02.2006 г., ДВ бр.15/2006 г., е приета Наредба за задължително застраховане на работниците и служителите за риска “Трудова злополука” /за краткост НЗЗТЗ/.

----------------------------------------------------------------

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Застрахователната дейност, като обект на отчетност и контрол се явява една изключителна сложна система от отношения между различни субекти – застрахователи, граждани, предприятия, външни и вътрешни контролни органи.

Разнообразието и специфичността на застрахователната дейност от една страна и значението на приходите и разходите за една стопанска единица обуславя необходимостта от изучаване на особеностите на счетоводното отчитане на приходи и разходи в застрахователното предприятие. Ефективното управление на приходи и разходи води до създаване на резерви за оптимизиране на разходите и генериране на нови доходи. Организацията на счетоводното отчитане на приходи и разходи следва да се изгради по начин, който позволява извличане на своевременна, точна, синтетична и аналитична информация, която може да се анализира и да дава основа за предприемане на мерки за оптимизиране на продажбите и печалбите на застрахователните предприятия.

От извършеното проучване на счетоводното отчитане на приходи, разходи и резерви в “ДЗИ-Общо застраховане”АД Главна агенция Варна се установяват следните особености:

1. Дружеството признава приходите от застрахователни премии според общоприетите счетоводни правила и принципи на САЩ (US GAAP), а именно:

Ø приходите от застрахователни премии по договори с еднократно плащане се признават при сключване на договора;

Ø приходите от застрахователни договори с плащане на премията на вноски се признава при настъпване падежа на всяка вноска.

2. Поради създадената организация на счетоводно отчитане на разчетите с клиенти не може да се даде пълна и точна информация за всички клиенти по застрахователни договори. Тази информация може да се извлече от друга програма на отдел “Застраховане”, с която счетоводен отдел няма пряка програмна връзка.

3.Разнообразната дейност на “ДЗИ-Общо застраховане” АД в застраховането предполага изключително голяма аналитичност на счетоводно отчитане.

4.Не е предвидено аналитично отчитане по видове застраховки на приходите от застрахователни комисионни по договори за съзастраховане.

5. Допускат се грешки при сторнировъчните операции на върнатите застрахователни премии и комисионни при предсрочно прекратени застрахователни договори, което води до невярно представяне на информацията в Отчета за приходи и разхиди.

За преодоляване на горепосочените недостатъци се правят следните предложения:

1. Внедряване на нов модел на счетоводно отчитане на приходите от застрахователни премии по разсрочени застрахователни договори, сключени, през текущия период, но с ненастъпил падеж на плащане.

2. Аналитично отчитане вземанията от клиенти по всички застрахователни договори.

3. Създаване на програмна връзка между отделите “Застраховане”, “Ликвидация” и “Счетоводство”.

4.Създаване на аналитично отчитане на съзастрахователната дейност на дружеството.

5. Подобряване техниката на сторниране на застрахователни приходи и разходи по предсрочно прекратените застрахователни договори.

Считам, че направените предложения ще спомогнат за подобряване на организацията на счетоводно отчитане на приходи, разходи и резерви, с цел вярно и точно представяне на резултатите от застрахователната дейност във Финансовите отчети на предприятието.

Накратко тези препоръки са:

1. Ново програмно осигуряване на счетоводната отчетност с осигурен интерфейс между отделите на “ДЗИ-Общо застраховане”АД.

2. Въвеждане на нов модел на счетоводно отчитане на приходите от премии по разсрочени застрахователни договори, отнасящи се за текущия период.

3. Подобряване на организацията и техниката на счетоводно отчитане на приходи, разходи и резерви.

Проблемът за правилното управление на приходи и разходи придобива изключителна актуалност. Търсенето на възможни начини, за подпомагане на факторите и условията, влияещи върху тяхното отчитане трябва да бъдат една от постоянните задачи на счетоводното отчитане. Това се подпомага и от предстоящите промени в нормативната уредба, регулираща застраховането, въвеждащи основните принципи, заложени в МСС по отношение на счетоводното отчитане на застрахователните премии и резерви. Приближаване на Българското законодателство с европейското неминуемо ще доведе и до интегрирането на България към Европейския съюз.

Използвана литература

1. Кодекс за застраховането. (Обн.,ДВ, бр.103 от 23.12.2005г.)

2. Драганов, Хр. и Й.Близнаков-Застраховане С.2003

3. Голева,Поля. Българско застрахователно право.

4. Йотова Й., Кънева Т., Василев В., Счетоводство на застрахователните и осигурителните предприятия – Изд.2003г.

5. Закон за счетоводството. (Обн.,ДВ, бр.96 от 2004г.)

6. Вестник “Застраховател” – бр.4 12-26.02.2006 г.

7. Николов Н., Управленско счетовдство на застрахователното предприятие, Актив 2003 г.

8. Нейков М., Застрахователно и осигурително счетоводство 2003г.

9. Илиев Б., Йотов Й., Застрахователен мениджмънт, Свищов, 2002 г.

10. Асоциация на българските застрахователи – Искате ли да убием българското застраховане, сп. Застраховател, бр.8 2004-08-24

11. Велков М., Финансови и данъчни аспекти на приходите и разходите Баланс, Счетоводство, Анализ, Одитинг 97, №8 и 9.

12. Газдова, Теменегс. Данъчно облагане при застраховането.

Коментари на клиенти: